OBOWIĄZEK  PODATKOWY  W ZAKRESIE PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI

 

 

Opłaty:

Podatek od nieruchomości można wpłacić:

• bezpośrednio w kasie Urzędu Gminy
• na konto Banku Spółdzielczego w Porąbce Nr 81240009-824-3600-3

 

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

budynek – obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundament i dach,

budowla – obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący  budynkiem lub obiektem małej architektury, a także urządzenie budowlane w rozumieniu prawa budowlanego związane z obiektem budowlanym, który zapewnia możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem,

grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej – grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z wyjątkiem budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami, gruntów pod jeziorami – zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych, chyba że przedmiot opodatkowania nie jest i nie może być wykorzystywany do prowadzenia działalności ze względów technicznych,

powierzchnia użytkowa budynku lub jego części – powierzchnia mierzona po wewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach, z wyjątkiem powierzchni klatek schodowych oraz szybów dźwigowych; za kondygnację uważa się również garaże podziemne, piwnice, sutereny i poddasza użytkowe. 

 

Przedmiot opodatkowania:

 

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają następujące nieruchomości lub  

obiekty budowlane:

• grunty,
• budynki lub ich części,
• budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

   

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają grunty sklasyfikowane w  

ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, grunty zadrzewione i zakrzewione na

użytkach rolnych lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej.

 

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają również :

 pod warunkiem wzajemności - nieruchomości będące własnością państw obcych lub  

 organizacji międzynarodowych albo przekazane im w użytkowanie wieczyste, przeznaczo   

 ne na siedziby przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji

    korzystających z przywilejów i immunitetów na mocy ustaw, umów lub zwyczajów

    międzynarodowych,

  · grunty pod wodami płynącymi i kanałami żeglownymi, z wyjątkiem jezior oraz gruntów

    zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych,

  · nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu

    terytorialnego, w tym urzędów gmin, starostw powiatowych i urzędów marszałkowskich,

  · budowle dróg publicznych wraz z pasami drogowymi oraz zajęte pod nie grunty.

 

  Podstawa opodatkowania: 

 

• dla gruntów - powierzchnia,
• dla budynków lub ich części - powierzchnia użytkowa,
• dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej - wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, nie pomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego.

  Powierzchnię pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 

  1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość  

  jest mniejsza niż 1,40 m,  powierzchnię tę pomija się.

 

  Jeżeli obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od budowli, powstał w

  ciągu roku podatkowego - podstawą opodatkowania jest wartość stanowiąca podstawę

  obliczania amortyzacji na dzień powstania obowiązku podatkowego.

 

  Jeżeli od budowli lub ich części, nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych - podstawę

  opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa określona przez podatnika. W przypadkach

  tych podatnik określa wartość rynkową także w przypadku ulepszenia oraz aktualizacji

  wyceny środków trwałych, o których mowa w przepisach o podatkach dochodowych.

 

  Jeżeli podatnik nie określił wartości budowli, lub podał wartość nieodpowiadającą wartości

  rynkowej, organ podatkowy powoła biegłego, który ustali tę wartość. W przypadku gdy  

  podatnik nie określił wartości budowli, lub wartość ustalona przez biegłego jest wyższa co

  najmniej o 33% od wartości określonej przez podatnika, koszty ustalenia wartości przez

  biegłego ponosi podatnik.

 

  Wartość części budowli położonych w danej gminie, w przypadku budowli usytuowanych 

  na obszarze dwóch lub więcej gmin, określa się proporcjonalnie do długości odcinka 

  budowli położonego na terenie danej gminy.

 

Podmiot opodatkowania:

 

Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:

• właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych,
• posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych,
• użytkownikami wieczystymi gruntów,
• posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie: a) wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych nieruchomości, b) jest bez tytułu prawnego,

 

  Obowiązek podatkowy dotyczący przedmiotów opodatkowania wchodzących w skład  

  Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Państwowego

  Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe - ciąży odpowiednio na jednostkach organizacyj

  nych Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa i jednostkach organizacyjnych  Lasów

  Państwowych, faktycznie władających nieruchomościami lub obiektami budowlanymi.

 

  Jeżeli przedmiot opodatkowania znajduje się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podat

  kowy w zakresie podatku od nieruchomości ciąży na posiadaczu samoistnym. 

 

  Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posia

  daniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny przedmiot opodatkowania, a obo

  wiązek podatkowy od nieruchomości lub obiektu budowlanego ciąży solidarnie na wszyst

  kich współwłaścicielach lub posiadaczach.

 

  Jeżeli wyodrębniono własność lokali, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od

  nieruchomości od gruntu oraz części budynku stanowiących współwłasność ciąży na

  właścicielach lokali w zakresie odpowiadającym częściom ułamkowym wynikającym ze

  stosunku powierzchni użytkowej lokalu do powierzchni użytkowej całego budynku.

 

Podatnicy podatku od nieruchomości są zobowiązani:

 

Osoby fizyczne:

• złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub od dnia zaistnienia zdarzenia,
• podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.

  Osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej,

  jednostki organizacyjne Lasów Państwowych, a także jednostki organizacyjne Agencji

  Własności Rolnej Skarbu Państwa:

• złożyć w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku,
• odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia zdarzenia, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tego zdarzenia,
• wpłacać obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości - bez wezwania - na rachunek budżetu właściwej gminy, w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 każdego miesiąca.

 

 

  Obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz

  deklaracji na podatek od nieruchomości, dotyczy również podatników korzystających ze

  zwolnień na mocy przepisów niniejszej ustawy.

 

  Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w

  posiadaniu osób fizycznych oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych

  nieposiadających osobowości prawnej lub spółek nieposiadających osobowości prawnej, z

  wyjątkiem osób tworzących wspólnotę mieszkaniową, osoby fizyczne składają deklarację na

  podatek od nieruchomości oraz opłacają podatek na zasadach obowiązujących osoby  

  prawne.

 

Zwalnia się od podatku od nieruchomości:

  · budowle kolejowe stanowiące całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i

    urządzeniami, służące do ruchu pojazdów kolejowych, organizacji i sterowania tym ru 

    chem, umożliwiające dokonywanie przewozów osób lub rzeczy - wykorzystywane wyłącz

    nie na  potrzeby publicznego transportu kolejowego, a także zajęte pod nie grunty,

  · budowle infrastruktury portowej, budowle infrastruktury zapewniającej dostęp do portów i  

    przystani morskich oraz zajęte pod nie grunty,

  · budynki, budowle i zajęte pod nie grunty na obszarze części lotniczych lotnisk użytku

    publicznego,

  · budynki gospodarcze lub ich części:

        służące działalności leśnej lub rybackiej,

        położone na gruntach gospodarstw rolnych, służące wyłącznie działalności rolniczej,

        zajęte na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej,

  · nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia  

    statutowej działalności wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i

    techniki, kultury fizycznej i sportu, z wyjątkiem wykorzystywanych do prowadzenia

    działalności gospodarczej, oraz grunty zajęte trwale na obozowiska i bazy wypoczynkowe

    dzieci i młodzieży,

  · grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich

    utrzymania i konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem części

    zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,

  · grunty i budynki we władaniu muzeów rejestrowanych,

  · budynki i budowle w parkach narodowych oraz rezerwatach przyrody służące bezpośrednio

    osiąganiu celów z zakresu ochrony przyrody oraz grunty objęte ochroną ścisłą, częściową

    lub krajobrazową,

  · budowle wałów ochronnych, grunty pod wałami ochronnymi i położone w międzywałach,

    z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej przez inne podmioty niż

    spółki wodne, ich związki oraz związki wałowe,

  · grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione, z

    wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,

  · grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, 

  · grunty pracowniczych ogrodów działkowych, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie

    działalności gospodarczej,

  · budynki i budowle nowo wybudowane bądź zmodernizowane, oddane do użytkowania,

    wykorzystywane przez grupę producentów rolnych na działalność statutową, po uzyskaniu

    wpisu do rejestru grup - w okresie 5 lat od dnia uzyskania wpisu grupy do rejestru.

  · szkoły wyższe, wyższe szkoły zawodowe oraz wyższe szkoły wojskowe; zwolnienie nie

    dotyczy przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą inną niż odpłat 

    na działalność badawcza, artystyczna, sportowa i doświadczalna oraz z opłat licencyjnych,

  · szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli - publiczne i

    niepubliczne, oraz organy prowadzące te szkoły, placówki i zakłady, z tytułu zarządu,

    użytkowania lub użytkowania wieczystego nieruchomości szkolnych; zwolnienie nie

    dotyczy przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą inną niż

    działalność oświatowa,

  · placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk; zwolnienie nie dotyczy przedmiotów

    opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą,

  · prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej - w zakresie

    przedmiotów opodatkowania zgłoszonych wojewodzie, jeżeli zgłoszenie zostało

    potwierdzone decyzją w sprawie przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu

    aktywności zawodowej albo zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie tego zakładu, z

    wyjątkiem przedmiotów opodatkowania znajdujących się w posiadaniu zależnym

    podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności

    zawodowej,

  · jednostki badawczo-rozwojowe, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania zajętych na

    działalność gospodarczą.

  

   Ulgi i zwolnienia podatkowe w zakresie podatków i opłat lokalnych przyznane kościołom i

   związkom wyznaniowym regulują odrębne ustawy.

  

 

   Rada Gminy w drodze uchwały, może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe.

 

   W roku 2003 Rada Gminy uchwałą z dnia 05.12.2002r Nr.II/8/2002 wprowadziła

   następujące zwolnienia:

  

   

     1.  Budynki, budowle i grunty stanowiące mienie komunalne przekazane we władanie jednostkom           organizacyjnym gminy.

      2.  Budynki i obiekty budowlane nie związane trwale z gruntem oraz grunty, stanowiące  własność                    Skarbu Państwa lub mienie komunalne inne niż wymienione w pkt.1

      3 . Budynki   i   grunty   stanowiące   własność   lub   będące   we   władaniu             stowarzyszeń,   których       statutową  działalnością  jest  ochrona  p.pożarowa,  za            wyjątkiem  nieruchomości  lub  ich  części            zajętych pod działalność gospodarczą.

      4.  Budynki  i  grunty  służące  służbie  zdrowia,  za  wyjątkiem  części  wykorzystywa-            nych   na  cele mieszkaniowe.

      5.  Garaże należące do:

1)      osób o niżej wymienionym stopniu niepełnosprawności:

a/  znacznym – całkowita niezdolność do pracy i niezdolność do samodzielnej egzystencji,

                             b/  umiarkowanym – całkowita niezdolność do pracy,

2)      inwalidów wojennych,

3)      współmałżonka  lub  jednego z rodziców osoby niepełnosprawnej w stopniu, o którym mowa w pkt. 1 lit. a) i b)  pozostających  we  wspólnym  gospodarstwie  domowym.

       6.  Budynki zajęte na pomieszczenia gospodarcze lub chów drobnego inwentarza, nie             wchodzące w skład gospodarstw rolnych.